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| 拾比佰(831768)经营总结 | | 截止日期 | 2024-12-31 | | 信息来源 | 2024年年度报告 | | 经营情况 | 第四节 管理层讨论与分析
一、 业务概要
公司一直致力于金属外观复合材料的研发、生产、销售及应用拓展。公司所处的金属外观复合材料行业属于新材料行业，偏向于材料的应用方面。通过自主研发并经过多年的技术积累，公司目前已经掌握复合与工艺控制技术、远红外辐射加热技术、耐热金属外观复合材料复合技术、定位涂覆技术、高阻隔高加工性薄膜层压金属复合技术、IN-LINE在线剪切系统工艺技术等工艺控制核心关键技术；截至报告期末，公司共有有效专利授权94项，其中12项发明专利、78项实用新型专利和4项外观设计专利。
利用上述技术，并通过合理的采购、生产及销售模式，公司生产出金属外观复合材料产品（包括PCM产品、VCM产品等），销售给家电行业等生产厂商，包括各品牌制造商和OEM厂商，如美的、海尔、长虹、松下、奥马等。报告期内，公司的收入来源主要是产品销售。公司的采购、生产及销售模式的具体情况如下：
（一）采购模式
公司采购的主要原材料包括钢铁薄板基材、油漆、PVC膜等各类覆膜材料和保护膜等。公司一般会根据每个客户的历史销售情况并结合对未来市场的判断，制定采购计划。公司依据计划进行原辅材料的采购，定制类基材需要提前1.5-2个月向上游供应商下单采购；现货基材从下单订购到到货需要约5－15天；PVC膜等各类覆膜材料和油漆等其他原材料主要来自国内生产厂商，采购周期相对较短。因此行业的经营特点就是需要进行充足的原材料备货，从而保证下游客户的生产和销售计划不受影响。
（二）生产模式
基于金属外观复合材料具有“小批量、多品种”的行业特性，公司生产主要采取“以销定产”模式。
公司根据客户的年生产计划安排，结合客户的历史销售数据进行动态的分析预测，依据预测的需求量进行原材料的采购和备货。客户向公司发出具体规格型号产品的订货单，公司在接受订单的情况下根据客户订单要求安排生产。产品检验合格包装后准时送达客户指定接收地点，客户验收入库后开具收货凭证，并根据双方约定的结算方式进行结算。一般在接到客户订货单后，产品的交货期省内客户为 3－7天、省外客户为7-15天，国外客户为2-3个月。
（三）销售模式
公司销售模式主要为直销模式，少量通过贸易商销售。直销即公司将产品直接销售给家电等生产厂商，包括各品牌制造商和OEM厂商。公司承担了配送环节全过程服务，满足了客户对公司提供产品及时性的需要。公司产品的运输主要外包给专业的运输公司。公司与主要客户签署框架性合同，对供货产品种类、产品责任、质量要求、交货方式、付款方式等进行原则性约定，客户根据其生产计划按产品分年度、季度或月度等以订单方式向公司发出采购计划，公司生产后发货完成销售。报告期内，公司商业模式未发生重大变化。新技术企业认定；
2、2024年 1月，子公司珠海拾比佰新型材料有限公司复核通
过广东省专精特新中小企业认定；
3、2024年11月，子公司芜湖拾比佰新型材料有限公司通过高
新技术企业认定
二、 经营情况回顾
(一) 经营计划
2024年，全球处于深度变革与持续动荡交织的进程，“超级选举年”使国际政治不确定性剧增，世界经济在复苏中受阻，地缘冲突对抗长期化，全球治理体系朝着集团化、碎片化方向发展，但全球南方影响力的提升等也为国际格局带来新变量。在外部压力增大、内部困难增多的复杂形势下，中国经济运行总体平稳、稳中有进，总量首次突破 130万亿元，增速达 5%，在全球主要经济体中表现亮眼，且结构调整持续深化，新质生产力稳步发展，民生保障扎实有力，高质量发展扎实推进 。从公司的主要上游情况来看，全年我国粗钢产量总体变化不大，据国家统计局数据显示，2024年1-12月中国粗钢产量100,509.1万吨，同比下降1.7%。从公司的主要下游情况来看，受家电“以旧换新”、“国补”等若干举措影响，2024年家电市场需求逐步释放，市场整体稳健，在产量、销量上都取得了稳定的增长。据国家统计局数据显示，2024年1－12月，全国家用电冰箱产量10,395.7万台，同比增长8.3%；房间空气调节器产量26,598.4万台，同比增长9.7%；家用洗衣机产量11,736.5万台，同比增长8.8%。根据奥维云网（AVC）推总数据显示，2024年中国家电全品类（不含3C）零售额9,071亿，同比增长6.4%。分品类来看，据奥维云网（AVC）推总数据显示，2024年中国洗衣机市场稳中有进，全渠道零售量 4,297万台，同比增长7.3%，零售额1,014亿元，同比增长7.6%；中国干衣机市场在2024年展现出强劲的增长势头，中国干衣机零售量为283万台，同比增长30.6%，零售额为162亿元，同比增长25.7%；2024年中国冰箱市场表现依然稳健，全渠道零售量4,019万台，同比增长4.9%，零售额1,434亿元，同比增长7.6%，全年实现 V 型增长，全渠道实现量价齐升；全年油烟机市场整体零售量2,083万台，同比增长10.5%，整体零售额362亿元，同比增长14.9%，全年燃气灶市场整体零售量2,429万台，同比增长15.2%，整体零售额204亿元，同比增长15.7%。根据海关总署数据，2024年中国家用电器出口数量达 448,144万台，同比增长20.8%；
出口额达 7,122.0亿元，同比增长15.4%，其中：2024年1-12月，累计出口空调6159万台，同比增长28.3%；累计出口冰箱8,032万台，同比增长19.7%；累计出口洗衣机3,286万台，同比增长14.2%。从公司内部来看，2024年，公司围绕“创新、跨界、新工艺、新技术、高性价比”等方向持续发力，推出7个系列新品，包括运用跨界技术，开发全新光学级外观金属复合材料；更新改进“印迹系列”产品；针对客户降成本需求，在保持原有性能的基础上，通过工艺改善，技术革新开发高性价比金属外观复合材料等。报告期，公司自主开发的新品“印迹系列产品”获得 2024国际 CMF设计奖，该产品已广泛应用于冰箱、医用冷柜、洗衣机、热水器等产品。公司始终秉持“引领、创新、互动、分享”为核心理念，坚持“核心技术自主研发”，着力推动企业自主创新技术和标准化进程，报告期公司通过了知识产权合规管理体系认证，还积极参与国内标准化建设，2024年5月参与《风力发电设施防护涂装技术规范》，标准制定修订，致力于在标准化工作中不断取得新突破和竞争新优势。 2024年度公司实现营业收入 162,704.26万元，同比增长43.24%，归属于上市公司股东的净利润-367.50万元，同比亏损收窄90.71%，公司经营情况持续改善。
(二) 行业情况
1、行业发展概况
公司所处的金属外观复合材料行业属于新材料行业，公司的产品属于“装饰、功能型”应用领域。
“装饰、功能型”是指用一定类型的基板与特定的高分子涂层复合而成的具有外观装饰效果或者特定功能的金属外观复合材料。目前，金属外观复合材料行业已发展成为专业化程度较高的、拥有众多细分领域的行业，其技术门槛相较之前已大幅提高，从而形成了对行业新进入者的技术壁垒。部分技术含量较高生产企业的产品集中于功能型及高端金属外观复合材料行业，这部分企业为处于市场高端的品牌生产企业。一方面，这类企业在各自的优势细分市场上拥有较高且稳定的市场份额；另一方面，这类企业在生产规模、财务状况、研发能力、工艺技术水平、稳定及时的量产能力等方面均有较大的优势。国内从事金属外观复合材料行业生产的企业主要集中在长三角、珠三角和环渤海地区三个产业集群地带。公司自成立以来，扎根金属外观复合材料行业近 30年，是一家专注于外观复合材料的研发、生产、销售、应用推广的高新技术企业，致力于为家电、建筑、交通运输及医疗卫生等领域提供外观复合材料的整体解决方案。在珠三角地区处于行业领先地位，是国内较早从事家电金属外观复合材料生产企业之一。
2、行业法律法规等的变动及对公司经营情况的影响
（1）国补驱动，带来行业复苏契机
“国补”在当前家电行业中热度极高，国家补贴的到来让家电产业实现了飞跃式发展。国家统计局公布数据显示，2024年，我国 GDP同比增长5.0%，虽然二季度增速比一季度有所回落，但总量指标规模依然十分可观。基于以旧换新，不囿于以旧换新。长期来看，消费品的“以旧换新”或将逐步实现常态化、绿色化和市场化。从原料端来看，家电市场的产品增量及功能的提升，将提升家电行业对于传统原材料(如：铜、铝、钢材、塑料粒)的用量需求，尤其是对于部分特殊原料的需求或增幅明显，如：静音节水型洗衣机所应用的高端镀锌金属外观复合材料，或将随着新型家电的供应增量迎来潜在的需求“蓝海”。未来，金属外观复合材料行业依托家电换新需求趋势，将有望稳健增长。
（2）地产政策组合出击，激发家电潜在需求 2024年是房地产市场“政策大年”，也是历经 3年左右调整后开始止跌企稳的一年。2024年房地产市场在完善土地、财税、金融等政策，取消限购、限售、限价和普通住宅与非普通住宅的标准，降低住房公积金贷款利率、住房贷款首付比例、存量贷款利率以及换购住房的税率，合力打出了一套政策组合拳。在政策组合拳作用下积极变化增多，市场信心在逐步提振。随着存量政策和增量政策的有效落实，下阶段房地产市场有望继续改善。从中长期来看，我国新型城镇化还没有完成，刚需和改善性住房需求还有潜力，更多安全舒适、绿色智慧的好房子的需求还会增加，房地产市场发展的新模式也将逐步的构建，这有助于房地产市场平稳健康发展。家电市场与房地产有着高度的依存关系，作为房地产受惠产业的家电行业也有望受惠。目前，虽然大家电已进入以更新为主的阶段，但地产对推动家电新增及更新仍有积极的作用。有助于厨电及白电等家电板块的估值修复，激发潜在需求，从而带动金属外观复合材料销售向好。
（3）政策加力扩围，释放增长潜力
3月，国务院发布《大规模设备更新和消费品以旧换新行动方案》，随后在4月12日，商务部等14部门印发《推动消费品以旧换新行动方案》，旨在简化废旧家电回收流程，激发换新需求，其目标为2025年废旧家电回收量比2023年增加15%，到2027年增长30%，预计CAGR（年复合增长率）约为7%。随着这些政策的逐步实施，目前全国已安排约40亿元资金支持家电家装以旧换新，29个地区已明确提供家电以旧换新和家装厨卫更新的补贴政策。 2025年1月，国家发改委、财政部印发《关于2025年加力扩围实施大规模设备更新和消费品以旧换新政策的通知》。总体上，较2024年“两新”政策，2025年政策补贴资金更多、力度更大、范围更广、机制更优，预计政策将更加显效发力，带动内需成为明年宏观经济的积极发力点。中央经济工作会议将大力提振消费放在2025年重点任务的首位，这将带动家电产品的市场需求。
政策加力扩围，如补贴品类全覆盖，可能会激发更多需求，更好地拉动行业结构升级。尽管面临诸多挑战，但中国家电业已展现出强大的适应能力和创新能力，未来发展前景依然广阔。从而带动金属外观复合材料产业升级，释放增长潜力。
（4）产品创新，创造新增长点
经过多年的普及推广，“装饰、功能型”金属外观复合材料作为替代传统“喷涂”板材的新型材料，在家电、家装领域已得到较为广泛的应用。伴随着近年来居民消费观念由实用性向智能化、个性化、时尚化的转变，家电产品在追求高效的同时，将更注重外观的高品质、差异性以及多样性。此外，家电企业原有的后涂装工艺一喷涂线的老化淘汰、环保意识加强、人力成本上升等因素，都将促使“装饰、功能型”金属外观复合材料占家电产品用材比例加速上升。公司生产的金属外观复合材料以家用电器、建筑装饰、物流运输、文教卫生等领域为主要应用市场，其具体应用情况：家用电器领域如冰箱、冷柜、洗衣机、洗碗机、微波炉、热水器、空调外机、烤炉、面包机、豆浆机、饮水机、电饭煲等白色家电；液晶电视机后盖、DVD、机顶盒、功放、音箱、计算机机箱等黑色家电；建筑装饰领域如洁净手术室内装饰、建筑内墙装饰、电梯轿厢等；物流运输领域如运输设备船舶内装饰、冷藏运输车的箱体材料等；文教卫生领域如可擦书写板、医疗设备、洁净室自动门等。随着高端制造业的快速发展，我国制造业越来越注重轻量化、可塑性强的复合材料，同时传统铝制品和钢制品等材料的污染性日益受到大家重视，复合材料的发展优先级越来越靠前，金属外观复合材料市场需求将持续保持上升趋势。
(三) 财务分析
1. 资产负债结构分析
一年内到期的非流动负债 31,204,082.82 2.34% 1,932,152.93 0.16% 1,514.99%
其他流动负债 146,671,133.07 10.98% 96,225,109.15 7.87% 52.43%长期借款 5,850,000.00 0.44% 13,975,000.00 1.14% -58.14%租赁负债 315,833.63 0.02% 344,187.13 0.03% -8.24%预计负债 6,751,522.05 0.51% 4,674,489.74 0.38% 44.43%递延收益 32,721,266.64 2.45% 37,213,394.48 3.04% -12.07%递延所得税负债 23,295.58 0.00% 100,076.87 0.01% -76.72%股本 110,970,000.00 8.31% 110,970,000.00 9.07% 0.00%资本公积 291,386,983.72 21.82% 291,386,983.72 23.82% 0.00%盈余公积 29,016,069.05 2.17% 28,019,815.61 2.29% 3.56%未分配利润 221,662,896.98 16.60% 226,334,196.20 18.50% -2.06%资产负债项目重大变动原因：
1、交易性金融资产较上年期末减少0.87万元，降幅为100.00%，主要是报告期末，公司不存在未到期未赎回的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所致；
2、应收票据较上年期末增加8,335.49万元，增幅为65.17%，主要是报告期营收规模增长，收到的银行承兑汇票增加，对于报告期末已背书或已贴现但尚未到期的由信用等级不高的银行、金融机构承兑的银行承兑汇票，背书、贴现不影响追索权，未终止确认，导致应收票据期末余额增加；
3、应收款项融资较上年期末增加8,258.41万元，增幅为583.00%，主要是报告期末持有的信用等级较高的银行承兑汇票增加，导致应收款项融资期末余额增加；
4、预付款项较上年期末减少1,832.27万元，降幅为30.84%，主要是报告期公司加强内部管理，多举措降本增效，提高资源利用率，采购谈判能力增强，导致期末预付款项余额减少；
5、其他应收款较上年期末减少380.12万元，降幅为44.44%，主要是报告期内公司收回部分原材料质量索赔款及质量保证金，导致其他应收款期末余额减少；
6、其他流动资产较上年期末增加1,753.85万元,增幅为184.88%，主要是报告期末，公司将购买的结构性存款用于质押为公司开具银行承兑汇票提供担保，导致其他流动资产期末余额增加；
7、在建工程较上年期末减少645.65万元，降幅为33.70%，主要是报告期子公司珠海新材扩建的原材料仓库项目，达到可使用状态，转入固定资产，导致在建工程期末余额减少；
8、其他非流动资产较上年期末减少123.05万元，降幅为82.55%，主要是预付的购置长期资产款项，在报告期内及时予以确认结转至在建工程或固定资产，导致其他非流动资产期末余额减少；
9、合同负债期末余额较上年期末增加1,637.31万元，增幅为303.29%，主要是收到的订单预付金增加，导致合同负债期末余额增加；10、应交税费较上年期末增加155.85万元，增幅为71.48%，主要是期末当期应交增值税增加，导致应交税费期末余额增加；
11、一年内到期的非流动负债较上年期末增加2,927.19万元，增幅为1,514.99%，主要是报告期末一年内到期的长期借款增加，导致一年内到期的非流动负债期末余额增加;
12、其他流动负债较上年期末增加5,044.60万元，增幅为52.43%，主要是期末已用于背书或贴现的未到期的由信用等级不高的银行、金融机构承兑的银行承兑汇票，背书、贴现不影响追索权，票据相关的信用风险和延期付款风险仍没有转移，未终止确认,导致其他流动负债期末余额增加；
13、长期借款较上年期末减少812.50万元，降幅为58.14%，主要是报告期末，公司部分长期借款将于未来一年内到期，转至一年内到期的非流动负债列示，导致长期借款期末余额减少；
14、预计负债较上年期末增加207.70万元，增幅为44.43%，主要是报告期营收规模增长，预计的未来应付退货款有所增加，导致预计负债期末余额增加；
15、递延所得税负债较上年期末减少7.68万元，降幅为76.72%，主要是财务费用账面价值和计税
基础产生差异，导致的递延所得税负债。
(1) 利润构成
1、营业收入较上年同期增加49,115.17万元，增幅为43.24%， 主要是2024年度随着家电“以旧换新”、“国补”等若干举措稳步推进与落地实施，中国家电市场迎来强劲增长势头，同时公司新增产能逐步释放，公司华南、华中两地产能布局优势突显，产能提升的同时加上公司加大市场开拓力度，订单增加；其次随着“2030年碳达峰、2060年碳中和”目标的提出，以节能、降耗、减污为目标的绿色生产日益重视，行业工艺替代速度加快，受上述因素影响，公司营业收入增长；
2、营业成本较上年同期增加41,225.74万元，增幅为37.37%，主要是报告期营业收入增长，成本
随之增长；
3、税金及附加较上年同期增加191.54万元，增幅为33.70%，主要是营收规模扩大，印花税等费用增加所致；
4、研发费用较上年同期增加1,978.55万元，增幅为55.47%，主要是报告期公司加大研发创新力度，研发投入增加所致；
5、投资收益本期为-26.63万元，同比减少27.69万元，主要是报告期公司用部分信用等级较高的票据贴现所产生的票据贴现利息增加47.39万元,导致本期投资收益为负；
6、公允价值变动收益较上年同期增加5.38万元，增幅为616.38%，主要是报告期末未到期理财产品形成的公允价值变动所致；
7、信用减值损失本期为-106.78万元，主要是报告期公司营业收入增长,期末应收账款余额增加，对应的坏账损失计提增加所致；
8、资产处置收益本期为58.56万元，主要是报告期公司处置部分淘汰的机器设备等固定资产形成的
资产处置收益；
9、营业外收入本期为0，同比降幅为100.00%，主要是本期无营业外收入所致；
10、营业外支出本期为15.53万元，主要是报告期公司帮扶边远地区集体产业发展的捐赠支出；
11、所得税费用本期为 689.35万元，主要是子公司芜湖新材在报告期通过高新技术企业认定，所得税税率下调，使得前期计提的递延所得税资产转回，递延所得税费用增加所致；
12、营业利润本期为337.38万元，同比增幅为105.72%；净利润本期为-367.50万元，同比亏损收窄90.71%，主要是2024年度随着家电“以旧换新”、“国补”等若干举措稳步推进与落地实施，中国家电市场迎来强劲增长势头，同时公司新增产能逐步释放，公司华南、华中两地产能布局优势突显，产能提升的同时加上公司加大市场开拓力度，订单增加；其次，随着“2030年碳达峰、2060年碳中和”目标的提出，以节能、降耗、减污为目标的绿色生产日益重视，行业工艺替代速度加快，受上述因素影响，公司营业收入增长；同时随着芜湖新材产能的逐步释放，产品合格率不断提高，公司经营业绩持续改善。后续公司将进一步加强内部管理，提高产品合格率、毛利率，降本增效，改善经营业绩。
(2) 收入构成
2、PCM板收入较上年同期增加35,244.04万元，增幅为62.60%，PCM板成本较上年同期增加31,944.56万元，增幅为56.87%，主要是与上年同期相比，公司拓展了洗衣机、干衣机等产品应用领域，导致PCM板收入、成本增长迅速；
3、境内销售收入较上年同期增加35,138.04万元，增幅为38.43%，境内销售成本较上年同期增加
31,020.86万元，增幅为34.28%，主要是受家电“以旧换新”、“国补”等政策影响，中国家电终端市场需求增加，市场订单增加，同时，随着绿色生产日益重视，行业工艺替代速度加快，市场需求增加，境内销售收入、成本增长；
4、境外销售收入较上年同期增加13,977.13万元，增幅为63.08%，境外销售成本较上年同期增加10,204.88万元，增幅为51.47%，主要是报告期公司加快境外业务拓展速度，服务区域不断拓宽，境外订单增加，境外销售收入、成本增长。
(3) 主要客户情况
注：受同一控制人控制的客户，合并计算其销售额，受同一国有资产管理机构控制的除外。
(4) 主要供应商情况
注：受同一控制人控制的供应商，合并计算其采购额，受同一国有资产管理机构控制的除外。
3. 现金流量状况
经营活动产生的现金流量净额为-1,317.83万元，主要是报告期营业收入增长的同时期末应收账款
增加3,587.75万元，应收款项融资（期末持有的信用等级较高的银行承兑汇票）增加8,258.41万元，导致经营活动产生的现金流量净额为负。
(四) 投资状况分析
(一) 总体情况
(二) 报告期内获取的重大的股权投资情况
(三) 报告期内正在进行的重大的非股权投资情况
(四) 以公允价值计量的金融资产情况
(五) 理财产品投资情况
单项金额重大的委托理财，或安全性较低、流动性较差的高风险委托理财
(六) 委托贷款情况
(七) 主要控股参股公司分析
(2) 主要控股参股公司情况说明
主要参股公司业务分析
子公司或参股公司的经营业绩同比出现大幅波动
子公司芜湖新材报告期的净利润仍为负数，对公司合并经营业绩造成较大影响，主要是芜湖新材正处于产能释放期，产线运行的饱和度还达不到预期，后续随着产能的逐步释放，产线运行的饱和度、毛利率等不断提升，经营情况也会逐步改善。
(3) 报告期内取得和处置子公司的情况
(4) 公司控制的结构化主体情况
(五) 税收优惠情况
1、企业所得税：
子公司珠海拾比佰新型材料有限公司于2023年通过高新技术企业复审，证书编号为GR202344007850，自2023年起享受15%的所得税优惠税率，优惠期为三年。子公司芜湖拾比佰新型材料有限公司于2024年通过高新技术企业认证，证书编号为GR202434005253，自2024年起享受15%的所得税优惠税率，优惠期为三年。本公司、子公司珠海拾比佰供应链管理有限公司执行25%的企业所得税税率。
2、根据《财政部税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局
公告2023年第43号）的有关规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。本期子公司珠海拾比佰新型材料有限公司符合上述规定，享受进项税额加计抵减。
(六) 研发情况
2、 研发人员情况：
教育程度 期初人数 期末人数
博士 0 0
硕士 0 0
本科 25 34
专科及以下 80 97
研发人员总计 105 131
研发人员占员工总量的比例（%） 13.22% 15.67%
数较上年末减少5项。
5、 与其他单位合作研发的项目情况:
(七) 审计情况
1. 非标准审计意见说明:
2. 关键审计事项说明：
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一） 收入确认
1、事项描述
相关信息披露请参阅财务报表附注三、25、五、36和十五、4。
由于收入是拾比佰关键业绩指标之一，可能存在收入确认不准确或未在恰当期间确认的风险，且存在被拾比佰管理层（以下简称管理层）操纵以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入的确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们针对收入确认实施的审计程序主要包括：
（1）了解、评估与收入确认相关的内部控制的设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
（2）选取样本检查销售合同及对管理层进行访谈，对与收入确认有关的客户取得相关商品控
制权时点进行了分析，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，并采用一致的会计处理方法；
（3）选取样本检查内销收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、送货签收单、客
户对账记录、客户系统终端数据；
（4）选取样本检查外销收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出库单、报关单
和提单等，查询海关数据与外销收入金额有无重大差异；
（5）针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本检查对账单、客户签收单、报关单、提单
等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
（6）选取样本对客户进行函证，函证内容包括对客户期末应收账款的余额和收入金额，并通过企查查等查询主要客户工商信息是否存在异常情形；
（7）对销售收入变动较大的客户执行访谈程序，核实交易真实性。
（二） 应收账款坏账准备的计提
1、事项描述
相关信息披露请参阅财务报表附注三、9和五、4和十五、1。
截至2024年12月31日，拾比佰应收账款余额256,717,231.61元，相应计提的坏账准备金额为11,639,857.61元。由于应收账款金额重大且应收账款坏账准备的计提涉及管理层的重大判断，因此我们将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们针对应收账款坏账准备的计提实施的审计程序主要包括：
（1）了解、评价管理层应收账款及应收账款坏账准备计提相关的内部控制设计的有效性，并
测试关键控制执行的有效性；
（2）了解和评估管理层预期信用减值损失计算模型及其关键参数假设的合理性以及所运用的
历史数据是否正确，评价会计估计的合理性及一贯性，并与可比公司相比是否存在较大差异；
（3）考虑公司同类应收账款历史实际发生坏账情况，结合客户信用和对未来经济状况的预测
等因素，评估管理层应收账款组合的划分和对各组合进行减值评估的方法和计算是否恰当；
（4）测试应收账款账龄明细表的准确性，并复核管理层对应收账款的分组情况，获取公司对不同组合计提信用减值损失的计算过程，验证其计算是否准确；
（5）结合对主要客户的函证情况，复核管理层对金额重大应收账款可收回性的判断，并检查期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
（6）检查管理层对应收账款坏账准备计提披露的充分性。
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